주민세 일용직 종업원분 0.5% 계산 기준 세율 신고, 1억8천만원 면세점 넘으면 얼마?

주민세 종업원분 0.5% 계산식

주민세 종업원분은 종업원에게 급여를 지급하는 사업주가 매월 계산하는 지방세입니다. 먼저 사업소의 최근 12개월 월평균 급여총액으로 과세 여부를 판단하고, 과세 대상이면 해당 월 급여에서 비과세·법정 제외액과 중소기업 고용지원 공제를 반영합니다.

2억원 급여라면 기본세액은 100만원

최근 12개월 월평균 급여총액이 1억9천만원이고, 이번 달 과세급여총액이 2억원이며 다른 공제액이 없다고 가정하면 계산은 2억원 × 0.005 = 100만원입니다. 여기서 2억원은 회계상 총지급액을 그대로 옮긴 숫자가 아니라 비과세 급여 등 과세 제외액을 정리한 뒤의 금액이어야 합니다.

1억8천만원 면세점은 어떻게 계산하나

면세점은 납세의무 성립일이 속하는 달을 포함한 최근 12개월간 해당 사업소의 급여총액을 합산해 12로 나눕니다. 사업기간이 12개월보다 짧다면 개업월부터 해당 월까지의 실제 개월 수로 나눕니다. 개업·휴업·폐업 등으로 영업한 날이 15일 미만인 달은 그 달 급여와 개월 수를 산정에서 제외합니다.

매월 다시 계산해야 하는 이동평균입니다

2026년 8월분을 신고한다면 원칙적으로 2025년 9월부터 2026년 8월까지를 보고, 9월분은 2025년 10월부터 2026년 9월까지 다시 계산합니다. 상여금이 집중된 달이나 대규모 채용이 들어오면 직전 달에는 면세였어도 이번 달에는 과세로 바뀔 수 있습니다.

급여총액에서 빼는 비과세·제외 항목

주민세 종업원분의 급여총액은 원칙적으로 소득세법상 근로소득인 봉급, 임금, 상여금과 이에 준하는 급여입니다. 하지만 소득세법 제12조 제3호의 비과세 급여와 지방세법 시행령이 별도로 정한 휴가·휴직 관련 급여 등은 제외합니다. 급여대장의 총액만 복사하지 말고 항목별 과세 여부를 확인해야 합니다.

2026년에 특히 확인할 제외 항목

개인사업장의 경영주는 최종이익 귀속자이므로 종업원에서 제외되지만, 법인이 운영하는 사업소의 사장·회장·대표이사·대표사원 등은 종업원에 포함된다는 서울시 ETAX 안내가 있습니다. 일용직이나 시간제 근로자도 이름이나 4대 보험 가입 여부만으로 일괄 제외할 수 없고, 실제 고용관계와 근로소득 지급 여부를 기준으로 검토해야 합니다.

중소기업 고용지원 공제 계산 예시

중소기업이 종업원을 추가 고용해 신고월 종업원 수가 50명을 초과하는 등 지방세법 제84조의5 요건을 충족하면 과세표준에서 일정 금액을 공제할 수 있습니다. 공제액은 원칙적으로 (신고월 종업원 수 – 직전연도 월평균 종업원 수) × 월 적용급여액으로 계산합니다.

60명, 직전연도 평균 55명인 경우

신고월 과세대상 급여가 2억4천만원이고 종업원 수가 60명이면 월 적용급여액은 2억4천만원 ÷ 60명 = 400만원입니다. 직전연도 월평균이 55명이라면 증가 인원은 5명, 공제액은 5명 × 400만원 = 2천만원입니다. 따라서 과세표준은 2억2천만원, 표준세율 기준 주민세 종업원분은 110만원입니다.

직전연도 월평균 종업원 수가 50명 이하이면 공제 계산에서 50명으로 보는 규정이 있고, 신설기업이나 과거 공제 이력에 따라 세부 계산이 달라질 수 있습니다. 실제 신고에서는 신고월 종업원 명부, 직전연도 월평균 인원, 과세대상 급여를 근거자료와 맞춘 뒤 위택스 또는 관할 지방자치단체에 확인하는 것이 안전합니다.

신고·납부기한과 위택스 입력 순서

주민세 종업원분은 급여를 지급한 달의 다음 달 10일까지 사업소 소재지 관할 지방자치단체에 신고·납부합니다. 여러 지역에 독립된 사업소가 있다면 사업소별 급여와 면세점 판정을 분리해야 하며, 같은 건물이나 인접 장소라도 기능·조직상 독립성에 따라 사업소 판단이 달라질 수 있습니다.

신고 전에 네 단계로 숫자를 맞추세요

• 최근 12개월 급여대장에서 월별 과세급여와 제외급여를 나눴는지 확인합니다.
• 개업·휴업·폐업월의 영업일수가 15일 미만인지 확인합니다.
• 상여금 지급월이 월평균과 해당 월 과세표준에 모두 올바르게 반영됐는지 봅니다.
• 출산·육아휴직 및 대체인력 급여의 대상 기간을 증빙과 대조합니다.
• 중소기업 고용지원 공제를 적용한다면 전년도 월별 인원과 신고월 종업원 명부를 보관합니다.
• 신고만 하고 납부하지 않은 상태가 아닌지 납부 결과와 전자납부번호까지 확인합니다.

사람들이 함께 묻는 질문

주민세 종업원분 계산, 면세점, 급여총액, 비과세, 일용직, 신고기한을 함께 검색하는 경우가 많습니다. 아래 답변은 같은 계산에서 자주 갈리는 기준만 모았습니다.

계산 전 마지막 확인

주민세 종업원분은 최근 12개월 월평균으로 면세 여부를 판단한 뒤, 해당 월 과세표준에 표준세율 0.5%를 적용하는 구조입니다. 1억8천만원은 빼는 금액이 아니며, 상여금·비과세 급여·육아휴직 급여·2026년 장기근속수당 제외·중소기업 고용지원 공제를 순서대로 구분해야 계산이 맞습니다.

신고월마다 최근 12개월 구간이 움직이고 지방자치단체 조례와 사업소 구분에 따라 최종 세액이 달라질 수 있습니다. 급여대장, 종업원 명부, 휴직·복직 자료, 중소기업 확인자료를 갖춘 뒤 관할 지방자치단체 또는 위택스에서 최종 확인하세요.